Como calcular as deficiências de ativos Saiba a definição. O impairment de ativos ocorre quando o valor justo de mercado de um ativo fixo cai abaixo do valor contábil do ativo e o valor contábil não é recuperável. 1 Pode acontecer com bens imóveis, equipamentos, veículos ou outros ativos fixos. Esse declínio no valor, ou prejuízo, pode resultar de várias causas, incluindo danos, obsolescência devido a avanços na tecnologia ou mudanças no código legal. Isso também pode resultar de uma diminuição no fluxo de caixa esperado que o equipamento trará para o negócio. A imparidade, ou perda de valor, pode ser baixada nas demonstrações financeiras da empresa. 2 Um ativo fixo é um item com uma vida útil superior a um período contábil, geralmente um ano. O valor do item também deve exceder o limite de capitalização da empresa, ou o limite de custo que distingue as compras ordinárias das despesas de capital. Exemplos de ativos fixos incluem edifícios, equipamentos informáticos, software, móveis, terrenos, máquinas e veículos. 3 Compreenda como a perda de ativos é calculada. Os contadores públicos certificados (CPAs) calculam a deficiência patrimonial. Eles seguem princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) para determinar como e quando calcular a deficiência de ativos. Primeiro, eles testam a perda de ativos, o que significa determinar o valor recuperável dos itens. Em seguida, eles comparam o valor recuperável com o valor contábil do item para decidir quanto amortizar. O valor contábil é o custo do item menos qualquer depreciação acumulada. O valor recuperável é o valor em uso (fluxo de caixa gerado) ou o valor justo de mercado (valor para o qual o item pode ser vendido), o que for maior. 4 O GAAP é o quadro de regras e padrões estabelecidos pelo setor de contabilidade profissional. 5 O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB), que estabelece e comunica os GAAP nos Estados Unidos, 6 emitiu a Declaração nº. 144, Contabilização da redução ao valor recuperável ou alienação de ativos de longo prazo, para definir como os CPAs devem calcular e reportar prejuízo de ativos. 7 Saiba quando testar a deficiência de ativos. O teste de impairment de ativos significa determinar o valor recuperável de um item. O valor recuperável é o valor em uso (fluxo de caixa que ele gera) ou o valor justo de mercado (valor para o qual ele poderia ser vendido), o que for maior. Não é necessário testar todos os ativos fixos de uma empresa para redução ao valor recuperável em cada período contábil. Os contadores testarão a deficiência em circunstâncias específicas. 8 CPAs testarão a redução de ativos se houver uma queda repentina ou inesperada no preço de mercado de um ativo, que pode ser devido a danos ou obsolescência tecnológica. Os CPAs também podem testar a perda de ativos se a empresa mudar a forma como usa o ativo ou após uma mudança legal ou outra alteração no clima de negócios que afeta o fluxo de caixa que o item trará para a empresa. Entenda como é relatado. A perda é reportada em dois lugares. Primeiro, é registrado como uma despesa na demonstração do resultado do período contábil atual. Em seguida, o valor contábil do ativo é baixado pelo valor da imparidade no balanço patrimonial. A depreciação é recalculada para explicar a alteração do valor contábil do item. Considere um exemplo. Suponhamos que, em 2009, uma empresa de fabricação comprou equipamentos por 2 milhões e a vida útil estimada é de 10 anos. Em 2017, os avanços na tecnologia na indústria tornaram o equipamento obsoleto. A empresa poderia vender o equipamento por 500.000, e teria um custo de 10.000 para vendê-lo. Se a empresa mantivesse o equipamento, o fluxo de caixa antecipado que geraria nos próximos cinco anos é de 700.000, e nesse ponto, poderia ser vendido por 50.000. Calcule o valor contábil do bem. Calcule a depreciação anual registrada para o item. Determine o acumulado da depreciação registrada até o momento no equipamento. Subtrair a depreciação acumulada do custo original do item. Usando a depreciação linear, calcule a depreciação anual dividindo o custo original pelo número de anos na vida útil. Neste exemplo, o equipamento custou 2 milhões e teve uma vida útil estimada de 10 anos. Use a equação 2 milhões 10 200,000. Este é o valor da depreciação anual. Determine a depreciação acumulada multiplicando a depreciação anual pelo número de anos em que o equipamento foi detido. A empresa possui este equipamento por cinco anos, de modo que a depreciação acumulada é de 200.000 x 5 milhões. O valor contábil do ativo é o custo original menos a depreciação acumulada. Use a equação 2 milhões - 1 milhão 1 milhão. O valor contábil do equipamento é de 1 milhão. Determine o valor justo do bem. O valor de mercado justo é o valor para o qual o equipamento poderia ser vendido, menos os custos incorridos para vendê-lo. De acordo com o GAAP, a empresa pode usar três abordagens para valorizar o ativo. Além disso, GAAP identificou três níveis de insumos para fornecer informações para avaliar o ativo. 9 Escolha entre três abordagens para valorizar o recurso. A abordagem de mercado considera as transações envolvendo ativos idênticos ou similares. A abordagem de custos calcula o custo da substituição do recurso. A abordagem de renda reflete fluxo de caixa futuro, receitas e despesas relacionadas ao ativo. GAAP define uma hierarquia de fontes de informação para avaliar o recurso. Esta hierarquia tem três níveis. O nível 1 inclui preços cotados para ativos idênticos em mercados ativos. O nível 2 inclui entradas observáveis, tais como preços cotados para ativos similares. O nível 3 inclui entradas não observáveis, como uma estimativa de preço com base em informações disponíveis. Analise o valor em uso. O valor em uso é o valor presente de um ativo com base no fluxo de caixa que ele gerará. Pode ser compensado pelos custos de eliminação do item no final de sua vida útil. Alternativamente, a receita de vender o ativo no final de sua vida útil pode aumentar o valor em uso. 10 Determine o valor recuperável. O valor recuperável é o valor justo de mercado ou o valor em uso, o que for maior. Ajustar o valor justo de mercado pelos custos incorridos para vender o ativo. Ajuste o valor em uso pelo custo de eliminação ou pelo valor para o qual pode ser vendido no final da sua vida útil. 11 No exemplo acima, o equipamento poderia ser vendido hoje por 500.000. O custo de vender seria 10.000. O valor justo de mercado seria 500.000 - 10.000 490.000. O valor em uso seria o fluxo de caixa antecipado nos demais anos de vida útil e o preço de venda no final. O valor em uso seria 700,000 50,000 750,000. O valor recuperável é o maior dos dois. Neste exemplo, o valor em uso é maior que o valor justo de mercado. Portanto, o valor recuperável é de 750.000. Compare o valor recuperável com o valor contábil. O valor contábil do item é de 1 milhão. A empresa não pode recuperar esse valor porque o equipamento está obsoleto, por isso deve determinar quanto anotar. Subtrair o valor recuperável do valor contábil usando a equação, 1 milhão - 750.000 250.000. O impairment de ativos a ser registrado, ou o valor a ser baixado, é de 250,000. Deterioro de 12 Apsset 13 O que é perda de valor Os ativos são considerados prejudicados quando seu valor contábil líquido (custo de aquisição - depreciação acumulada) é maior do que o fluxo de caixa futuro não descontado que esses ativos podem fornecer e ser descartados. 13 Nos termos dos ativos depreciados nos EUA, os GAAP devem ser reconhecidos quando houver evidência de falta de recuperabilidade do valor contábil líquido. Uma vez que a deficiência tenha sido reconhecida, ela não pode ser restaurada. Os analistas devem saber que alguns países estrangeiros e o IASB permitem que as empresas reconheçam o aumento dos ativos previamente depreciados. 13 A deficiência do ativo ocorre quando há: 13 Mudanças na regulamentação e clima de negócios 13 Declinações na taxa de uso 13 Alterações tecnológicas 13 Previsões de uma queda significativa na rentabilidade a longo prazo do ativo 13 Uma vez que uma empresa determinou que um ativo está prejudicado, Pode anotar o activo ou classificá-lo como um activo para venda. Os ativos serão anotados se a empresa continuar usando esse recurso. As deduções são por vezes incluídas como parte de um custo de reestruturação. É importante distinguir depreciações de ativos, que são despesas não monetárias, de despesas de caixa como pacotes de indenização. 13 Os descontos afetam a renda reportada anterior. A perda deve ser reportada na demonstração do resultado antes do imposto como componente das operações contínuas. Geralmente, a redução de valor reconhecida para relatórios financeiros não é dedutível para fins fiscais até que os ativos afetados sejam descartados. Dito isto, na maioria dos casos, o reconhecimento de uma imparidade leva a um ativo fiscal diferido. 13 Os ativos depreciados detidos para venda são ativos que não estão mais em uso e devem ser descartados ou abandonados. A decisão de disposição difere de um write-down porque, uma vez que uma empresa classifica ativos depreciados como ativos para venda ou abandono, é realmente cortando esses ativos de ativos de operações contínuas, já que não são mais esperados para contribuir com operações em andamento. Este é o impacto contábil: os ativos mantidos para vendas devem ser baixados ao valor justo menos o custo de vendê-los. Esses ativos não podem mais ser depreciados. 13 Imparidade de ativos - Efeitos nas demonstrações financeiras e em proporções 13 As demonstrações de resultados anteriores não são atualizadas. A demonstração de resultados atual incluirá uma perda por redução ao valor recuperável no lucro antes de impostos das operações contínuas. O lucro líquido também será menor. 13 No balanço, os ativos de longo prazo são reduzidos pela deficiência. Um activo por impostos diferidos é criado (se houver um imposto tributário diferido é reduzido). O patrimônio líquido é reduzido como resultado da perda por redução ao valor recuperável incluída na demonstração do resultado. 13 O volume de negócios de ativos fixos e futuros aumentará (menor imobilizado). 13 Uma vez que o patrimônio líquido será menor, o endividamento será menor. 13 Dívida para ativos será maior. 13 Os índices baseados no fluxo de caixa permanecerão inalterados (sem implicações em dinheiro). 13 O lucro líquido futuro será maior, pois haverá menor valor do ativo e, portanto, uma menor despesa de depreciação. 13 O futuro ROA e ROE aumentará. 13 Rácios passados que avaliaram o imobilizado e a política de depreciação são distorcidos por depreciações.
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